第五期——财税管理篇
在当今复杂多变的商业环境中，国有企业面临的合规挑战日益严峻。前四期合规季中，我们深入探讨了多个关键领域的合规要点，包括公司治理、合同管理、投资并购以及资产管理等。这些内容为企业构建全面合规体系奠定了坚实基础。本期合规季，我们将聚焦财税管理领域，深入剖析财务会计合规以及税务合规的要点。
一、财务会计合规要点
1：会计机构设置与人员分工
1.遵循不相容职责分离原则：遵循不相容职责分离原则：企业应合理设置会计机构，确保不同岗位之间形成有效制衡。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。这一原则的核心在于通过岗位间的相互监督和制约，防止权力过于集中而引发的舞弊行为，保障财务信息的真实性和完整性。
2.明确岗位职责划分：依据《会计基础工作规范》，企业应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。如会计机构负责人负责组织领导本单位的会计工作，确保会计核算的规范性和财务报告的准确性；会计人员负责具体账务处理，包括凭证编制、账簿登记等；稽核人员则对会计凭证、账簿和财务报告进行审核监督，确保其符合相关法规和内部制度要求。合理的岗位分工不仅有助于提高工作效率，更能从源头上防范财务风险。
2：会计核算基本原则与要求
1.遵循基本前提：遵循基本前提：会计核算应基于会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等前提。国有企业需明确界定自身的会计主体范围，即会计核算的空间边界，以确保财务数据不与其他实体相混淆，为报表使用者提供清晰的决策依据；同时，应假定在可预见的未来将持续经营，以此为基础进行资产计价、负债确认等核算工作，并按照固定的会计期间分期结算账目和编制财务报告，以货币作为统一的计量单位反映经济活动。
2.贯彻一般原则：企业应确保会计核算的客观性，即以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果；秉持相关性原则，使会计信息能够满足企业内部管理、决策等多方需求；遵循一致性原则，便于不同期间的会计信息相互可比，从而对不同期间的经营管理成果有一个直观的了解。通过严格遵循这些原则，企业能够编制出高质量的财务报告，为内外部决策提供可靠依据。
3：会计监督与内部财务监督
1.建立内部会计监督制度：依据《中华人民共和国会计法》，企业应当建立健全内部会计监督机制。这包括制定完善的内部财务管理制度，明确会计凭证的传递流程、审核环节等，确保每一笔经济业务都经过严格审核；有条件的企业可以建立内部审计部门或配备专职审计人员，定期对财务收支、资产使用等情况进行审计监督，及时发现并纠正违规行为。
2.发挥会计人员的监督作用：会计人员作为企业财务管理的核心力量，应具备高度的责任心和敏锐的洞察力。在日常工作中，他们不仅要准确记录经济业务，还要对业务的合法性、合规性进行审核。如对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对违法的会计事项有权抵制，从而在第一线发挥监督作用，保障会计信息质量，防范财务风险。
二、税务合规要点
1：税务机关对接
公司应根据合法、有效记账凭证进行核算，设置并保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁，否则可能面临被税务机关核定应纳税额、责令改正及罚款等风险。企业应建立健全财务管理制度，加强财务人员培训，提高其业务水平与法律意识。
2：企业所得税
公司从各种来源取得的货币形式和非货币形式所得，凡属应税所得额均应申报纳税，未按规定纳税可能导致偷漏税风险，面临被追缴税款、滞纳金及罚款，甚至刑事责任。财务人员应严格确认应纳税所得额，及时发现并纠正可能存在的问题。
3：增值税
在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依法缴纳增值税。发生应税销售行为价格明显偏低且无正当理由，或虚开增值税专用发票，可能面临被核定销售额、罚款甚至刑事责任。企业应建立严格销售合同管理制度，加强发票开具管理。
4：代扣代缴个人所得税
公司作为扣缴义务人应依法办理全员全额扣缴申报，按月报送相关涉税信息资料，未按规定设置保管账簿、解缴税款等，可能面临罚款、滞纳金等风险。企业应建立健全管理制度，明确岗位职责，确保代扣代缴工作的准确性和及时性。
5：房产税
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，出租房产则以租金收入为计税依据，未按规定缴纳房产税，可能导致偷漏税风险。企业应定期审核计税依据，确保房产原值、租金收入等数据的准确性，及时足额缴纳房产税。
三、落实和保障合规义务
1：建立健全的内部管理制度
1.完善财务和税务管理制度：国有企业应依据国家相关法律法规以及自身的经营特点，制定详细的内部财务和税务管理制度。制度内容应涵盖会计核算流程、资金管理、税务申报缴纳等各个方面，明确各部门、各岗位在财务和税务管理中的职责和权限。例如，制定应收账款管理办法，明确应收账款的催收流程、坏账计提政策等；制定税务申报审批制度，规定税务申报表在提交前需经过内部审核的环节和责任人，确保申报数据的准确性。
2.优化工作流程：通过梳理和优化财务和税务工作流程，提高工作效率和质量。例如在税务申报流程中，建立数据收集、审核、申报的标准化操作流程，避免因流程混乱而导致的申报错误或逾期申报等问题。
2：加强人员培训与教育
1.定期开展法规政策培训：企业应定期组织财务人员及相关业务人员参加法规政策培训。通过专家线下讲座、线上课程等形式对最新的税收政策、会计准则变更等内容进行详细学习和解读。
2.提升业务技能水平：除法规政策等理论知识培训外，还应注重员工业务技能的提升。定期开展会计核算、财务分析、税务筹划等方面的培训课程，通过案例分析、实际操作演练等方式，提高员工的专业能力。例如开展税务筹划案例研讨活动，培养员工的税务筹划意识和实战能力。
3：加强与外部机构沟通协作
1.与税务机关保持良好沟通：企业应主动与税务机关建立定期沟通机制，及时了解税收政策动态和税务管理要求。积极参加税务机关组织的政策宣讲会、培训课程等活动。在遇到税务疑难问题时，及时向税务机关咨询请教，确保企业的税务处理符合政策规定。
2.借助会计师事务所等专业力量：对于一些复杂的财税事项，如年度财务报表审计、税务审计等，企业应委托具有资质的会计师事务所进行处理，对企业的财务状况和税务合规情况进行全面审查，及时发现并指出存在的问题，为企业提供专业的改进建议和解决方案。同时，企业还可以借助会计师事务所的外部监督作用，提升企业内部财务管理水平和税务合规意识。
四、结 语
在本期合规季中，我们深入剖析了国有企业财税管理领域的合规要点，包括财务会计合规和税务合规的诸多方面。通过遵循会计核算原则、强化内部监督、完善制度建设以及加强人员培训等一系列措施，企业能够有效防范财税风险，保障财务信息的真实性和完整性，为企业的稳健发展提供坚实的支撑。在未来的财税管理工作中，国有企业应持续关注法规政策的更新，不断提升财税管理水平，确保企业在合法合规的轨道上高效运行。同时，企业还需加强与税务机关及专业机构的沟通协作，借助外部力量提升内部管理水平，以适应不断变化的商业环境和监管要求。
五、下期预告
下期“中心”看法“合规季”栏目，将深入探讨“融资担保”方面的合规义务，剖析融资担一般要求以及上市公司融资担保的特殊要求。
敬请期待！
